首次个税汇算清缴后，这些问题您必须清楚！（个人篇）

我国历史上首次年度个税综合所得汇算工作已于6月30日结束，但因此带来的影响远未停止，有些公司被“曾经的员工”申诉，有些公司面临税务的罚款，有些公司需要去税务改表改申报；有些个人因很快收到了退税而惊喜不已，有些个人则为大额补税不知所措，有些个人因尚未补税面临税务处罚……

为此小编特别为大家分公司篇、员工篇上下两篇盘点了几种常见问题，希望大家共同注意。

今年是个人所得税汇算清缴的第一年，在这次汇算中各种问题层出不穷，一些司空见惯的情况，给个人带来了“意外”的惊喜或烦恼。

问题一：个人全年收入不足12个月，仍按6万元减除费用，可能产生退税

案例1：学生小丽2019年7月1日毕业入职甲公司，2019年7月-12月每月工资薪金6000元，每月减除5000元减除费用（假设无其他扣除），每月纳税30元，2019年累计缴纳个税180元。

小丽2020年汇算清缴时，税务按照60000元减除费用汇算，计算小丽2019 年无需缴纳个人所得税，前期已缴纳的180元税款，可办理退税。

重点提醒：个税按年度汇算个人全年收入，减除全年60000元减除费用，计算应纳税所得额和应纳税额。

问题二：个人多处申报工资薪金，汇算清缴时有补税的风险

案例2：小张2019年1-12月，在甲公司处每月申报工资薪金5000元，每月减除5000元减除费用（假设无其他扣除），全年收入60000元，减除费用60000元，不需要交税；在乙公司处每月也申报工资薪金5000元，每月也减除5000元减除费用（假设无其他扣除），全年收入60000元，减除费用60000元，也不需要交税。

小张个税汇算清缴时，税务将两处收入合并计算，累计应纳税所得额60000元（60000+60000-60000），适用税率10%，因减除费用只能减除60000元，张三需要补缴个人所得税共计3480元（6000-2520）。

重点提醒：个人有两处或两处以上收入，如果都按工资薪金申报，月度可能不交税或者少交税，但是汇算清缴时收入需要合并计算，有补税的风险。

问题三：个人年度更换申报单位，汇算清缴时有补税的情形

案例3：小李2019年1-5月入职甲公司，每月申报工资薪金8000元，每月减除5000元减除费用（假设无其他扣除），1-5月累计应纳税所得额20000元（8000×5-5000×5），适用税率3%，累计缴税600元。

小李2019年6-12月入职乙公司，每月申报工资薪金9000元，每月减除5000元减除费用（假设无其他扣除），在乙公司收入重新累计，6-12月累计应纳税所得额28000元（9000×7-5000×5），适用税率3%，累计缴税840元。

小李全年预缴个人所得税1440元。

小李个税汇算清缴时，税务将两处收入合并计算，应纳税额所得额总计48000元（20000+28000），适用税率10%，应交个人所得税2280元（48000×10%-2520），因此小李需要补缴个人所得税840元（2280-1440）。

重点提醒：个人年度内更换工作或更换申报公司，会导致累计收入重新计算，汇算清缴时收入需要合并计算适用税率，有补税的可能。

税务部门提醒，应当补税的纳税人，未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。对于经税务部门查到应补税而未汇算申报的市民，除了上述相应处罚，其还需要缴纳相应的滞纳金。